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会计初级小结:四大金融资产的区分

发布者: 流浪猫 | 发布时间: 2017-2-5 19:18| 查看数: 90169| 评论数: 0|帖子模式

为了帮助大家备考,区分易错易混点,总结了交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资四大金融资产的区别,希望通过小编的解读,让您轻松备考初级会计考试。
  1、从概念区分掌握
  交易性金融资产:主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金等。
  持有至到期投资:是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
  可供出售金融资产:是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(即交易性金融资产)的金融资产。可供出售金融资产包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等。
  长期股权投资:包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
  2、持有的目的不同这是决定一项金融资产划定类型的基础
  交易性金融资产是为了短期持有,随时准备转让或出售的,其目的就是为了获取短期收益,赚取差价的,所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
  持有至到期投资:此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的,而是净一定的资金投资后,目的是为了获取稳定的,低风险的、长期性的回报的,是要将金融资产(债券),持有至到期。这类资产的期限是固定的,回报是可以预见的。
  可供出售金融资产:此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产,持有并不是准备随时出售的,持有时间是相对较长的(一般是要超过一年的),但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的,这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
  长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售,按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
  确定这些金融资产的分类问题,是管理层的决定范围
  3、对象不同掌握
  交易性金融资产的对象工具可以是股票,也可以是债券。
  持有至到期投资的对象工具则必须是债券。不可是股票。
  可供出售金融资产的对象工具可以是股票,也可以是债券。(与交易性金融资产是一致的)
  4、核算的原则不同掌握
  交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性,交易性金融资产是完全的公允价值来计量的,而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合(债券时);
  而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性,用实际利率摊余成本法。
  长期股权投资成本法和权益法核算。
  5、初始确认核算不同掌握
  交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益了(投资收益)
  而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。
  6、减值的计提与转回的方法与渠道不同掌握
  交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。
  长期股权投资、持有至到期投资和可供出售金融资产需要计提减值准备,但是计提减值时的会计处理有一定差别,持有至到期投资和可供出售金融资产所计提的减值准备可以转回,可供出售金融资产的减值准备的转回因其所持有的金融工具的不同,转回的渠道不同。

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